Налоги и налогообложение, с одной стороны, имеют
первостепенное значение как инструмент воздействия государства на
экономическое
поведение участников рыночных отношений и управления экономической
системой. С
другой стороны, налоги сами выступают объектом управления, которое в
условиях
рынка принимает форму налогового менеджмента: государственного и
корпоративного. Все, кто каким-либо образом связан с налогами (органы
государственной власти, налогоплательщики), манипулируют ими, пытаясь
различными способами управлять налоговыми платежами. Причем, с
усложнением
налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов
глобализации
роль налогового менеджмента возрастает. Особенно это касается
современной
России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались
окончательно в
своем развитом виде.
Особенности процесса налогообложения, его
значимость для
экономики страны вызывает необходимость выделения налогового менеджмента
в
качестве самостоятельной отрасли финансового менеджмента и
самостоятельного
направления в управленческой деятельности в России. Организации
(корпорации,
предприятия) все чаще используют различные схемы, включая криминальные,
минимизации налоговых платежей, а государство, все более активнее,
проводит
налоговую реформу, не всегда получая должного фискального и
регулирующего
эффекта.
Современное понимание системы налогового
менеджмента обычно
исключает из нее такое важное звено, как государственный налоговый
менеджмент,
не признает необходимость управления государством налоговыми отношениями
на
макроуровне рыночными формами и методами. Заложить основы такого
государственного
налогового менеджмента – важнейшая задача современной российской теории и
практики управления налоговым процессом.
Управление налоговыми платежами российскими
предприятиями
также требует своего методологического обоснования и практического
развития.
Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших
функций
управления предприятием, которая, к сожалению, пока применяется
бессистемно и
только в целях минимизации (вместо оптимизации) налоговых платежей,
используя
зачастую криминальные методы и не учитывая существующих функциональных
взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.
Значительный вклад в разработку проблем теории и
организации
корпоративного налогового менеджмента внесен такими экономистами, как
Е.С. Вылкова,
А.Ю. Казак, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, Р.Г. Самоев, М.В. Романовский,
И.Г.
Русакова, Т.Ф. Юткина и др. Среди зарубежных исследований проблемы,
наибольший
интерес для развития налогового менеджмента в России представляют,
например,
работы Д. Кэмпбелла, Е. Томсетта, Д. Джонсона и др. Серьезные разработки
в
области налогового планирования выполнены Р.Ф. Галимзяновым, А.
Горбуновым, С.
Гуськовым, В.Я. Кожиновым, Т.А. Козенковой, А.Н. Медведевым, Д.
Мельником, А.И.
Погорлецким, Б.А. Рогозиным, Д.Н. Тихоновым, Д.Г. Черником и некоторыми
другими. В многочисленных работах по данной проблематике приводятся
различные
дефиниции налогового планирования, определяются место налогового
планирования в
системе управления предприятием и роль различных структурных
подразделений в
налоговом планировании, проецируются различные модели и способы
оптимизации и
минимизации налогообложения.
В то же время, проблема планирования налоговых
платежей
рассматривалась в основном с позиций практических рекомендаций
руководителям,
бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного
снижения
налоговых отчислений. Разработка и внедрение новых современных методов,
методологии стратегии и организации налогового менеджмента в системе
общеэкономического и финансового управления на государственном
(макроэкономическом) уровне и уровне отдельного предприятия обычно
отходит на
второй план. Без адекватных современным условиям теории и методологии,
стратегии и тактики налоговый менеджмент не сможет в полной мере
реализовать
своего предназначения, а будет по-прежнему выступать лишь в роли
инструмента
минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.
Данная работа раскрывает методологические и
организационные
основы, подходы и приемы построения системы государственного и
корпоративного
налогового менеджмента, методы, механизмы и практические схемы их
реализации в
России.
В первой главе рассматривается теория
налогового
менеджмента, его виды, организационные элементы налогового менеджмента.
Вторая глава посвящена основам и
особенностям
организации государственного налогового менеджмента, а именно, раскрыты
вопросы
общей системы организации налогообложения и налогового процесса в
России,
охарактеризован понятийный аппарат, рассмотрены планирование и
прогнозирование
налоговых поступлений, государственное налоговое регулирование, а также
государственный налоговый контроль и система мер противодействия
уклонению от
уплаты налогов, определены пути развития государственного налогового
менеджмента в России.
В третьей главе рассматривается система
управления
налогами на уровне предприятий (организаций), включая ее характеристику,
раскрываются особенности уклонения от уплаты и обхода налогов
организациями,
способы минимизации и оптимизации налогов, налоговое планирование
организациями, уплачивающими налоги на общих основаниях, и субъектами
специальных налоговых режимов.
Особенность настоящего учебного пособия заключается
в
попытке соединения имеющихся теоретических разработок по вопросам
рыночного
управления налогами с практическими способами оптимизации налогов в
конкретных
условиях. Впервые предложены новые подходы к налоговому бюджетированию
на
макро– и микроуровнях, ориентированному на конечный результат и
эффективность
мер управления налоговыми потоками.
Учебное пособие предназначено для студентов вузов
экономических специальностей при изучении дисциплин «Налоги и
налогообложение»,
«Теория и история налогообложения», «Планирование и прогнозирование в
налогообложении», аспирантов и преподавателей, слушателей системы
дополнительного образования, органов государственной власти, менеджеров
предприятий, а также для широкого круга лиц, интересующихся вопросами
управления налогами.
У нас на сайте вы можете бесплатно скачать книги,
электронные
книги, а также найдете бесплатные журналы.
